Informacje dotyczące unijnej dyrektywy podatkowej z 2021 roku
Od 1 lipca 2021 roku w krajach Unii Europejskiej (UE) obowiązują nowe przepisy dotyczące podatku VAT w handlu elektronicznym (tzw. „pakiet VAT e-commerce 2021”). Zmiany te wpływają na sposób rozliczania podatku VAT w przypadku sprzedaży towarów konsumentom w UE za pośrednictwem internetowych platform handlowych.
Jaki jest cel zmian?
- ujednolicenie obowiązków związanych z rejestracją jako podatnik VAT w poszczególnych krajach UE,
- ograniczenie strat budżetowych związanych z oszustwami podatkowymi w handlu elektronicznym, które w skali całej UE sięgały miliardów euro.
Kogo one dotyczą?
- sprzedawców z siedzibą w UE, którzy dostarczają towary z magazynów zlokalizowanych poza Unią Europejską,
- sprzedawców z siedzibą w UE, którzy nie podali niemieckiego numeru VAT ani numeru identyfikacji podatkowej, lub korzystają z procedury OSS,
- sprzedawców z siedzibą poza UE (np. z Chin, USA lub Wielkiej Brytanii), jeśli wartość przesyłki nie przekracza 150 euro.
Zmiany te nie mają zastosowania, jeśli firma sprzedawcy ma siedzibę w Niemczech, nie wysyła towarów spoza Unii Europejskiej, a sprzedaż prowadzona jest wyłącznie na rzecz klientów z Niemiec.
Kluczowe zmiany obowiązujące od 1 lipca 2021 roku
W określonych sytuacjach Kaufland Global Marketplace występuje jako tzw. „fikcyjny dostawca” i ma obowiązek naliczenia oraz odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży towarów w modelu B2C realizowanej za pośrednictwem kanałów sprzedaży tej platformy.
Zmiana ta ma zastosowanie w przypadku następujących transakcji B2C realizowanych za pośrednictwem platformy Kaufland Global Marketplace:
- przesyłki towarów wysyłane z terytorium Unii Europejskiej do klientów w UE, jeśli sprzedawca nie ma siedziby w Unii Europejskiej,
- przesyłki towarów wysyłane bezpośrednio z kraju spoza Unii Europejskiej do klientów w UE, jeśli wartość przesyłki nie przekracza 150 euro.
Dotychczasowe progi dotyczące sprzedaży wysyłkowej w Unii Europejskiej zostały zniesione i zastąpione nowym, jednolitym limitem obowiązującym we wszystkich krajach UE – 10 000 euro. Po jego przekroczeniu sprzedawca jest zobowiązany do rejestracji jako podatnik VAT w każdym państwie członkowskim, w którym realizuje sprzedaż wysyłkową.
Z uwagi na wewnętrzne zasady operacyjne sprzedawcy, którzy nie przekroczyli nowego progu unijnego, będą traktowani na równi z tymi, którzy ten próg przekroczyli.
W ramach zmian wprowadzono szczególną procedurę unijną „One Stop Shop” (OSS), która umożliwia sprzedawcom centralne rozliczanie podatku VAT od sprzedaży wysyłkowej do klientów w całej Unii Europejskiej w ramach jednej deklaracji VAT. Dzięki temu mogą oni uniknąć obowiązku rejestracji w kilku państwach członkowskich jednocześnie. Niezależnie od tej procedury, zgodnie z § 22f ust. 1 pkt 3 niemieckiej ustawy o podatku VAT (UStG), wszyscy sprzedawcy oferujący towary klientom końcowym w Niemczech są zobowiązani do podania niemieckiego numeru VAT.
Wyjątek od tej zasady stanowią sprzedawcy posiadający siedzibę w Unii Europejskiej, którzy korzystają z procedury OSS. Oznacza to, że sprzedawca może albo podać na swoim koncie sprzedawcy niemiecki numer VAT oraz niemiecki numer identyfikacji podatkowej, albo skorzystać z procedury OSS i podać numer VAT kraju członkowskiego, w którym został zarejestrowany w ramach tej procedury.
Ponadto w ramach zmian zniesiono zwolnienie z VAT przy imporcie towarów o wartości do 22 euro – od 1 lipca 2021 roku wszystkie przesyłki importowane do UE podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Dzięki nowej procedurze „Import One Stop Shop” (IOSS) możliwe jest jednak zwolnienie z tego podatku w przypadku przesyłek, których wartość nie przekracza 150 euro.
Zmiana ta dotyczy sprzedawców importujących towary do Unii Europejskiej, jeśli wartość przesyłki mieści się w tym limicie.
Co uległo zmianie po 1 lipca, gdy obowiązuje model tzw. „fikcyjnego dostawcy”?
W ramach tzw. „fikcji prawnej” Kaufland Global Marketplace jest traktowany tak, jakby to platforma nabywała towar od sprzedawcy i dostarczała go klientowi końcowemu.
Nowa procedura wiąże się z kilkoma zmianami dotyczącymi dokumentów rozliczeniowych (zarówno wobec sprzedawcy, jak i klienta końcowego) oraz procesu kompletacji i wysyłki towaru.
Rozliczenie podatku VAT
W przypadku, gdy obowiązuje model „fikcyjnego dostawcy”, Kaufland Global Marketplace występuje jako sprzedawca w rozumieniu przepisów o podatku VAT, ustala należny podatek i odprowadza go w imieniu sprzedawcy. W takiej sytuacji wypłaty na rzecz sprzedawcy nie zawierają podatku VAT, ponieważ obowiązek jego rozliczenia nie spoczywa już na sprzedawcy.
Dokumenty rozliczeniowe
W przypadku sprzedaży realizowanej w modelu „fikcyjnego dostawcy” za pośrednictwem Kaufland Global Marketplace platforma udostępnia sprzedawcy comiesięczny dokument księgowy (nota uznaniowa) wystawiany oddzielnie dla każdego kraju magazynowania.
Faktura dla klienta końcowego
W przypadku modelu „fikcyjnego dostawcy” to Kaufland Global Marketplace wystawia fakturę za sprzedany towar i przesyła ją do klienta końcowego. Sprzedawca pozostaje jednak stroną umowy z klientem i – jak dotychczas – ponosi odpowiedzialność za produkt oraz zobowiązania z tytułu rękojmi i gwarancji.
Import spoza Unii Europejskiej
Jeśli dostawa towarów odbywa się z kraju spoza UE, sprzedawca odpowiada za import i jest zobowiązany do zrealizowania dostawy zgodnie z warunkami Incoterms „Delivery Duty Paid” (DDP). W przypadku przesyłek objętych modelem „fikcyjnego dostawcy” możliwe jest skorzystanie z procedury „Import One Stop Shop” (IOSS), która pozwala na zwolnienie z VAT przy imporcie towarów o wartości do 150 euro.
Wysyłka zamówień z kraju spoza Unii Europejskiej
Towary pochodzące z jednej lokalizacji magazynowej muszą zostać wysłane w ramach jednej przesyłki.
Należy pamiętać, że wprowadzone zmiany dotyczą wyłącznie transakcji realizowanych w ramach modelu „fikcyjny dostawca”. W takich przypadkach nadal obowiązują dotychczasowe zasady rozliczania podatku VAT.
Najważniejsze zmiany przedstawiliśmy w krótkim filmie, a tuż poniżej znajdziesz ich szczegółowe omówienie.
Jakie działania musi podjąć sprzedawca?
Kaufland Global Marketplace, jako platforma handlowa, wymaga dodatkowych informacji niezbędnych do prawidłowego rozliczenia podatku VAT oraz przygotowania dokumentów rozliczeniowych w modelu „fikcyjnego dostawcy”. Aby ograniczyć formalności po stronie sprzedawcy, sposób przekazywania tych danych w Portalu sprzedawcy został dostosowany do kraju siedziby firmy.
W przypadku, gdy firma ma siedzibę poza UE, sprzedawca powinien:
- ustalić, czy posiada zakład (stałą placówkę) na terenie UE; jeśli tak – przekazać zaświadczenie o zakładzie oraz numer identyfikacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego,
- uzupełnić w Portalu sprzedawcy sekcję „Ustawienia magazynu” o wszystkie posiadane magazyny, w tym także te obsługiwane przez usługodawców fulfillmentowych lub dropshippingowych,
- przypisać właściwy magazyn do każdej oferty.
W przypadku, gdy firma ma siedzibę w UE, sprzedawca powinien:
- uzupełnić w Portalu sprzedawcy, w sekcji „Ustawienia magazynu”, dane wszystkich magazynów zlokalizowanych poza terytorium UE,
- przypisać właściwe magazyny do ofert, jeśli sprzedawca posiada zarówno magazyn poza UE, jak i magazyn na terenie UE.
Webinar (EN/CN)
Wyłączenie odpowiedzialności:
Informacje zamieszczone na tej stronie oraz dokumenty rozliczeniowe udostępniane przez Kaufland Global Marketplace nie stanowią porady podatkowej ani jej nie zastępują. W przypadku wątpliwości lub zmian wynikających z unijnej dyrektywy podatkowej zalecany jest kontakt z wykwalifikowanym doradcą podatkowym.