Unijna dyrektywa podatkowa z 2021 roku
Od 1 lipca 2021 roku w krajach Unii Europejskiej obowiązują nowe przepisy dotyczące podatku VAT w handlu elektronicznym (tzw. „pakiet VAT e-commerce 2021”). Zmiany te wpływają na sposób rozliczania podatku VAT w przypadku sprzedaży towarów konsumentom w UE za pośrednictwem internetowych platform handlowych.
Zniesienie procedury IOSS dla przesyłek z krajów trzecich i reforma celna UE
Od 15 czerwca 2026 r. oferty o wartości netto poniżej 150 euro, wysyłane z magazynów spoza Unii Europejskiej, są automatycznie dezaktywowane na marketplace.
Od 1 lipca 2026 r. każda przesyłka sprowadzana z kraju trzeciego, tj. spoza UE (np. z Chin, USA czy Wielkiej Brytanii), podlega obowiązkowi celnemu od pierwszego centa. W przypadku przesyłek o niskiej wartości pobierana będzie zryczałtowana opłata celna w wysokości 3 euro za przesyłkę, zależna od kategorii produktu.
Prawidłowe przypisanie Twoich ofert do magazynu zlokalizowanego w UE jest warunkiem koniecznym do utrzymania ciągłości sprzedaży artykułów o wartości netto poniżej 150 euro na wszystkich platformach Kauflandu.
Status: Oferta objęta zmianą
| Znaczenie statusu | Możliwe konsekwencje | Wymagane działania |
| Oferta o wartości netto < 150 euro wysyłana z magazynu spoza UE | Oferta zostanie dezaktywowana na marketplace i oznaczona w Portalu sprzedawcy statusem „IOSS not supported”. | 1. Weryfikacja ofert: Sprawdź, które z Twoich ofert są objęte zmianą. 2. Przypisanie odpowiedniego magazynu: Przenieś asortyment do magazynu znajdującego się na terenie UE. 3. Alternatywa: Ogranicz wysyłkę bezpośrednią z krajów trzecich wyłącznie do produktów o wartości netto powyżej 150 euro. |
Status: Oferta trwale zablokowana
| Znaczenie statusu | Możliwe konsekwencje | Wymagane działania |
| Oferta zablokowana od 15.06.2026 r. | Zwykła zmiana lokalizacji magazynu lub ceny oferty nie wystarczy do jej ponownej aktywacji. | 1. Usunięcie oferty: Usuń zablokowaną ofertę. 2. Ponowne utworzenie: Utwórz ofertę na nowo, wprowadzając zaktualizowane dane (magazyn w UE lub wartość netto produktu przewyższająca 150 euro). |
Kogo dotyczą zmiany?
- sprzedawców z siedzibą w UE, którzy dostarczają towary z magazynów zlokalizowanych poza Unią Europejską;
- sprzedawców z siedzibą w UE, którzy nie podali niemieckiego numeru VAT ani numeru identyfikacji podatkowej, lub korzystają z procedury OSS;
- sprzedawców z siedzibą poza UE (np. z Chin, USA lub Wielkiej Brytanii), jeśli wartość przesyłki nie przekracza 150 euro. Dla tej grupy od 15 czerwca 2026 r. / 1 lipca 2026 r. obowiązują ograniczenia opisane powyżej w sekcji Zniesienie procedury IOSS dla przesyłek z krajów trzecich i reforma celna UE.
Zmiany te nie mają zastosowania, jeśli firma sprzedawcy ma siedzibę w Niemczech, nie wysyła towarów spoza Unii Europejskiej, a sprzedaż prowadzona jest wyłącznie na rzecz klientów z Niemiec.
Kluczowe zmiany obowiązujące od 1 lipca 2021 roku
W określonych sytuacjach Kaufland Global Marketplace występuje jako tzw. „fikcyjny dostawca” i ma obowiązek naliczenia oraz odprowadzenia podatku VAT od sprzedaży towarów w modelu B2C realizowanej za pośrednictwem kanałów sprzedaży tej platformy.
Zmiana ta ma zastosowanie w przypadku następujących transakcji B2C realizowanych za pośrednictwem platformy Kaufland Global Marketplace:
- przesyłki towarów wysyłane z terytorium Unii Europejskiej do klientów w UE, jeśli sprzedawca nie ma siedziby w Unii Europejskiej,
- przesyłki towarów wysyłane bezpośrednio z kraju spoza Unii Europejskiej do klientów w UE, jeśli wartość przesyłki nie przekracza 150 euro.
Dotychczasowe progi dotyczące sprzedaży wysyłkowej w Unii Europejskiej zostały zniesione i zastąpione nowym, jednolitym limitem obowiązującym we wszystkich krajach UE – 10 000 euro. Po jego przekroczeniu sprzedawca jest zobowiązany do rejestracji jako podatnik VAT w każdym państwie członkowskim, w którym realizuje sprzedaż wysyłkową.
Z uwagi na wewnętrzne zasady operacyjne sprzedawcy, którzy nie przekroczyli nowego progu unijnego, będą traktowani na równi z tymi, którzy ten próg przekroczyli.
W ramach zmian wprowadzono szczególną procedurę unijną „One Stop Shop” (OSS), która umożliwia sprzedawcom centralne rozliczanie podatku VAT od sprzedaży wysyłkowej do klientów w całej Unii Europejskiej w ramach jednej deklaracji VAT. Pozwala to uniknąć konieczności rejestracji podatkowej w wielu państwach członkowskich jednocześnie. Niezależnie od tej procedury, zgodnie z § 22f ust. 1 pkt 3 niemieckiej ustawy o podatku VAT (UStG), wszyscy sprzedawcy oferujący towary klientom końcowym w Niemczech są zobowiązani do podania niemieckiego numeru VAT.
Wyjątek od tej zasady stanowią sprzedawcy posiadający siedzibę w Unii Europejskiej, którzy korzystają z procedury OSS. Oznacza to, że sprzedawca może podać na swoim koncie sprzedawcy niemiecki numer VAT oraz niemiecki numer identyfikacji podatkowej lub skorzystać z procedury OSS i podać numer VAT kraju członkowskiego, w którym został zarejestrowany na potrzeby tej procedury.
Ponadto zniesiono zwolnienie z VAT przy imporcie towarów o wartości do 22 euro – od 1 lipca 2021 r. wszystkie przesyłki importowane do UE podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Dzięki procedurze IOSS możliwe jest jednak zwolnienie z tego podatku dla przesyłek o wartości nieprzekraczającej 150 euro.
Zwolnienie z cła w ramach procedury IOSS zostało zniesione przez reformę celną UE z dniem 1 lipca 2026 r. Od tego momentu Kaufland Global Marketplace nie obsługuje już procedury IOSS dla przesyłek wysyłanych z państw trzecich. Szczegóły można znaleźć w sekcji Zniesienie procedury IOSS dla przesyłek z krajów trzecich i reforma celna UE.
Co uległo zmianie po 1 lipca, gdy obowiązuje model tzw. „fikcyjnego dostawcy”?
W ramach tzw. „fikcji prawnej” Kaufland Global Marketplace jest traktowany tak, jakby to platforma nabywała towar od sprzedawcy i dostarczała go klientowi końcowemu.
Nowa procedura wiąże się z kilkoma zmianami dotyczącymi dokumentów rozliczeniowych (zarówno wobec sprzedawcy, jak i klienta końcowego) oraz procesu kompletacji i wysyłki towaru.
Rozliczenie podatku VAT
W przypadku, gdy obowiązuje model „fikcyjnego dostawcy”, Kaufland Global Marketplace występuje jako sprzedawca w rozumieniu przepisów o podatku VAT, ustala należny podatek i odprowadza go w imieniu sprzedawcy. W takiej sytuacji wypłaty na rzecz sprzedawcy nie zawierają podatku VAT, ponieważ obowiązek jego rozliczenia nie spoczywa już na sprzedawcy.
Dokumenty rozliczeniowe
W przypadku sprzedaży realizowanej w modelu „fikcyjnego dostawcy” za pośrednictwem Kaufland Global Marketplace platforma udostępnia sprzedawcy comiesięczny dokument księgowy (notę uznaniową) wystawiany oddzielnie dla każdego kraju magazynowania.
Faktura dla klienta końcowego
W przypadku modelu „fikcyjnego dostawcy” to Kaufland Global Marketplace wystawia fakturę za sprzedany towar i przesyła ją do klienta końcowego. Sprzedawca pozostaje jednak stroną umowy z klientem i – jak dotychczas – ponosi odpowiedzialność za produkt oraz zobowiązania z tytułu rękojmi i gwarancji.
Import spoza Unii Europejskiej
Jeśli dostawa towarów odbywa się z kraju spoza UE, sprzedawca odpowiada za import i jest zobowiązany do zrealizowania dostawy zgodnie z warunkami Incoterms „Delivery Duty Paid” (DDP). 1 lipca 2026 r. procedura IOSS przestała obowiązywać dla przesyłek z krajów trzecich. Od tego momentu każda przesyłka podlega obowiązkowi celnemu już od pierwszego centa (patrz sekcja Zniesienie procedury IOSS dla przesyłek z krajów trzecich i reforma celna UE). Kaufland Global Marketplace nie obsługuje już procedury IOSS dla tego typu przesyłek.
Wysyłka zamówień z kraju spoza Unii Europejskiej
Towary pochodzące z jednej lokalizacji magazynowej muszą zostać wysłane w ramach jednej przesyłki.
Należy pamiętać, że wprowadzone zmiany dotyczą wyłącznie transakcji realizowanych w ramach modelu „fikcyjny dostawca”. W takich przypadkach nadal obowiązują dotychczasowe zasady rozliczania podatku VAT.
Najważniejsze zmiany przedstawiliśmy w krótkim filmie, a tuż poniżej znajdziesz ich szczegółowe omówienie.
Jakie kroki należy podjąć?
Kaufland Global Marketplace – jako platforma handlowa – wymaga dodatkowych informacji niezbędnych do prawidłowego rozliczenia podatku VAT oraz przygotowania dokumentów rozliczeniowych w modelu „fikcyjnego dostawcy”. Aby ograniczyć formalności po stronie sprzedawcy, sposób przekazywania tych danych w Portalu sprzedawcy został dostosowany do kraju siedziby firmy.
W przypadku, gdy firma ma siedzibę poza UE, sprzedawca powinien:
- ustalić, czy posiada zakład (stałą placówkę) na terenie UE; jeśli tak – przekazać zaświadczenie o zakładzie oraz numer identyfikacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego.
- uzupełnić w Portalu sprzedawcy sekcję Ustawienia magazynu dane wszystkich posiadanych magazynów – w tym także tych obsługiwanych przez dostawców usług fulfillmentowych lub dropshippingowych.
- przypisać właściwy magazyn do każdej oferty.
W przypadku, gdy firma ma siedzibę w UE, sprzedawca powinien:
- uzupełnić w Portalu sprzedawcy, w sekcji Ustawienia magazynu, dane wszystkich magazynów zlokalizowanych poza terytorium UE;
- przypisać właściwe magazyny do ofert, jeśli sprzedawca posiada zarówno magazyn poza UE, jak i magazyn na terenie UE.
Webinar (EN/CN)
Wyłączenie odpowiedzialności:
Informacje zamieszczone na tej stronie oraz dokumenty rozliczeniowe udostępniane przez Kaufland Global Marketplace nie stanowią porady podatkowej ani jej nie zastępują. W przypadku wątpliwości lub zmian wynikających z unijnej dyrektywy podatkowej zalecamy bezpośredni kontakt z wykwalifikowanym doradcą podatkowym.